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第七章及答案

第七章审计目标

一、单项选择题

1.财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对（）发表审计意见。

A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性

B.经济活动

C.财务报表的合法性、公允性

D.财务状况、经营成果及现金流量

2.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师

发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项目的哪项“认

定”（）。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.分类和可理解性

3.注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是（）。

A.存在

B.权利和义务

C.分类和可理解性

D.计价和分摊

4.在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。

A•选择适用的会计准则和相关会计制度

B.选择和运用恰当的会计政策

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

5.下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是（）。

A.将应付账款100万元记为1000万元

B.将营业收入100万元计入营业外收入

C.将销售费用200万元记入管理费用

D.将营业成本30万元记为营业外支出

6.注册会计师对财务报表的责任不包括（）。

A.相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证

D.对出具的审计报告负责

7.为证实A公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中,

效果可能最差的（）。

A.将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发票凭证进行核对

D.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中

的商品数相核对

8.下列实质性程序中，不能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有

（）。

A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对

B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确

C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况

D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符

9.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

10.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

11.注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项

目是（）。

A.应付账款

B.营业收入

C.预收款项

D.预付款项

12.注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（）。

A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

B.实地检查固定资产

C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

13.注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产

的（）认定。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.准确性

14.以下关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是（）。

A.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任

B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任

C.注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任

D.审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责

任

15.注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是（）。

A.分类

B.准确性

C.截止

D.计价和分摊

二、多项选择题

1.下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（）。

A.应收账款确实为被审计单位拥有

B.计提和冲销的坏账准备金额是正确的

C.应收账款总账与明细账是一致性的

D.应收账款均已记录

2.注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有（）。

A.预付账款

B.短期借款

C.应付账款

D.应收账款

3.注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产的“权利和义务”认定的是（）。

A.检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有

B.与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则

的规定

C.结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况

D.采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响

4.注册会计师在审计XYZ股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认

定推论得出的审计目标有（）。

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值

C.年末采购、销售截止是恰当的

D.存货项目余额与其各相关总账余额计数一致

在审查上市公司财务报

注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。

表的（）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。

A.固定资产

B.应付账款

C.应收账款

D.营业收入

6.关于审计后财务报表存在重大错报的责任说法不恰当的是（）。

如果存在重大错报，注册会如果存在重大错报，注册会如果存在重大错报，注册会如果存在重大错报，首先由

注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，计师应承担完全责任

B.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，计师不承担任何责任

C.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，计师和管理层、治理层都分别承担各自的责任

D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，管理层、治理层承担编制责任，然后由注册会计师承担审计责任。

7.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的下列内容发表意见（）。

A.财务报表是否不存在重大错报

B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

C.财务报表是否反映了管理层的判断和决策

D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

8.下列具体审计目标中仅仅与各类交易和事项相关的有（）。

A.发生

B.计价和分摊

C.准确性

D.截止

9.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一审计程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（）认定。

A.存在

B.完整性

C.截止

D.计价和分摊

10.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。

A.检查发运凭证连续编号的完整性

B.检查赊销业务是否经过授权批准

C.检查销售发票连续编号的完整性

D.观察已经寄出的对账单的完整性

三、简答题

1.A公司是一家专营商品零售的股份公司。

B会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注

册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。

经过审计预备调查，L注册会计师确定存货

项目为重点审计领域，同时决定根据相关认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的

具体审计程序以保证审计目标的实现。

要求：

假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具

体审计目标最相关的认定和最恰当的审计程序分别是什么？

（根据表后列示的相关认定及审

计程序，分别选择一项。

并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。

对每项相关认定和

审计程序，可以选择一次、多次或不选。

）